Исх. АБ-95 от 22.07.2010г.
Министерство финансов Республики Казахстан
С 01 июля 2010г. между Казахстаном, Россией и Белоруссией действует Таможенный союз. В связи с этим Казахстанская Ассоциация Таможенных Брокеров просит Вас разъяснить следующее:
Если импортируется товар (из Франции) бесплатная поставка (стоимость только для таможенных целей) в одну из стран Таможенного Союза (например Казахстан), с возможной передачей товара по распоряжению собственника (Франция) полностью или частично в страну Таможенного союза.
1. При этом вся таможенная очистка с оплатой таможенных платежей и налогов произойдет в Казахстане (стране Таможенного союза),
-то при вывозе из РК будет ли:
2. произведено возмещение НДС в РК?
3. какие формы учета перемещения товара необходимо представлять в РК и куда
- при ввозе на территорию РФ будет ли:
4. выплата НДС в РФ?
5. какие формы учета перемещения товара необходимо представлять в РФ и куда
Надеюсь на своевременный ответ.
| С уважением, Председатель Совета КАТБ |
Г.Шестаков |
Вход. АБ -98 от 31.08.2010г.
Казахстанская ассоциация
таможенных брокеров
050000, г. Алматы,
ул. Наурызбай батыра 65/69-113
Исх-НК-24/12417 от 23.08.2010г.
Министерство финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 22.07.2010г. №АБ-95, сообщает следующее.
1. По вопросу возмещения НДС в Республике Казахстан
Нормы, регулирующие возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, установлены в главе 37 «Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» Налогового кодекса Республики Казахстан.
Из Вашего письма следует, что товар по распоряжению собственника (Франция) вывозятся из Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость подлежит налогоплательщику Республики Казахстан.
Учитывая, что из Вашего письма не ясно, кто является собственником импортированного товара ( резидент Франции или Республики Казахстан), в дальнейшем экспортируемого на территорию государств-членов таможенного союза, предоставление ответа на вопрос возможно после получения более подробной информации.
2. По вопросу форм учета перемещения товара в Республике Казахстан
В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.
Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электроном виде. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 02.07.2010 года №318;
2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий представление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 276-15 Налогового кодекса. При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевой счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей или возврату на расчетный счет;
3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства- членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан;
4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства- членов таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства – члена таможенного союза;
5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства члена таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вашей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2 5 статьи 276-18 Налогового кодекса), представленное налогоплательщику Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства – члена таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем), и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства – члена таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства- члена таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства – члена таможенного союза о приобретении импортированного товара;
номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства – члена таможенного союза;
полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства – члена таможенного союза;
место нахождения (жительства) налогоплательщика государства – члена таможенного союза;
номер и дата контракта (договора);
номер и дата спецификации.
Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные указанным подпунктом, содержаться в договоре (контракте);
7) договоры (контракты) комиссии или поручения ( в случаях их заключения);
8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена таможенного союза, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 276-18 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионером, проверенным).
Предоставление в налоговые органы иных документов по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза, Налоговым кодексом не предусмотрено.
3. По вопросу выплаты НДС и представления форм учета перемещения товаров в Российской Федерации
Обложение налогом на добавленную стоимость и порядок администрирования товаров на территории Российской Федерации производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также Соглашением между Правительствами Республики Казахстан, Республики Беларусь и Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколами, являющимися его необъемлемыми частями, подписанными 11 декабря 2009 года:
- о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;
- о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе;
- о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ. Оказании услуг в таможенном союзе;
- об обмене информацией в электроном виде между налоговыми органами государств- членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов.
| Вице-Министр | Р. Даленов |
Исп. Кожабергенова А.
Тел. 71-86-13